夫妻報稅是不少家庭頭疼的問題，你是去年或今年剛結婚的新手夫妻嗎？或是正在研究該不該改變申報模式的老夫老妻呢？從婚姻的一開始及持續時間，怎麼報稅呢？如果不幸感情失和離婚了，報稅上又有什麼差異，夫妻報稅這檔事眉眉角角特別多。
本篇會告訴讀者各種婚姻狀態（已婚、新婚、分居或離婚）的報稅方式，哪些家庭適合合併計稅？又哪些家庭可以分開計稅？報稅還有哪些眉眉角角？話不多說，讓我們往下看！
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年收入多少要繳稅？
如果是初出社會的小資族、或有扶養親屬的家庭，年收入低於一定數字，就有機會可以免稅。實際上該如何計算呢？我們可以參考下表，常見的免稅額、扣除額一覽表，如果你想要了解完整的免稅額與扣除額，可參考財政部稅務入口網。現在我們來舉個常見的家庭樣態算給你看。
| 113 年度所得基本稅額常見免稅額、扣除額一覽（2025報稅適用） | ||
| 項目 | 金額（新台幣） | |
| 免稅額 | 一般 | 9.7 萬 |
| 年滿 70 歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬 | 14.55 萬 | |
| 標準扣除額 | 單身 | 13.1 萬 |
| 與配偶合併申報 | 26.2 萬 | |
特別扣除額 |
薪資特別扣除額 | 21.8 萬 |
| 身心障礙特別扣除額 | 21.8 萬 | |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 27 萬 | |
| 幼兒學前特別扣除額 | 第一人 15 萬 第二人以上 22.5 萬 |
|
| 教育學費特別扣除額 | 2.5 萬 | |
| 長期照顧特別扣除額 | 12 萬 | |
| 房租支出 | 18 萬 | |
| 財產交易損失扣除額 | 不超過申報的財產交易所得 | |
| 製表：安錢知識庫，資料來源：財政部稅務入口網 |
||
例 1 ：阿凱與小潔去年新婚，各自有工作，尚未育有子女，兩人年收入多少以內可以免稅呢？
9.7 萬（阿凱一般免稅額）＋
9.7 萬（小潔一般免稅額）＋
26.2 萬（阿凱、小潔與配偶合併申報標準扣除額）＋
21.8 萬（阿凱薪資特別扣除額）＋
21.8 萬（小潔薪資特別扣除額）= 89.2 萬
由此得知，一個雙薪頂客家庭，若年收入低於 89.2 萬，則可免繳稅。
例 2 ：小智與小光為夫妻，各自有工作，並育有未就學 1 對子女（明明、亮亮），兩人年收入多少以內可以免稅呢？
9.7 萬（小智一般免稅額）＋
9.7 萬（小光一般免稅額）＋
9.7 萬（明明一般免稅額）＋
9.7 萬（亮亮一般免稅額）＋
26.2 萬（小智、小光與配偶合併申報標準扣除額）＋
21.8 萬（小智薪資特別扣除額）＋
21.8 萬（小光薪資特別扣除額）＋
15 萬（明明幼兒學前特別扣除額）＋
22.5 萬（亮亮幼兒學前特別扣除額）= 127 萬
由此得知，一個雙薪家庭育有未就學年 2 子女，若年收入低於 146.1 萬，則可免繳稅。
大家都看懂如何計算了嗎？讀者也可以根據自身家庭樣態來計算自己的免稅額度喔！
不同婚姻狀態所得稅申報方式
講解完了與夫妻、家庭相關的免稅額與扣除額後，不同婚姻狀態怎麼申報呢？
由於當年度報稅時申報的是去年的所得，但夫妻之間的關係隨時間遞移仍有變化的可能，同時會導致報稅時的差異喔！當踏入婚姻的另一階段，如果發生新婚、分居或離婚狀況，又該如何申報稅務呢？我們以常見的四種婚姻樣態，來說明夫妻正確的申報方式：
- 已婚：合併申報。
- 新婚：以登記日算，當年分開申報（因為去年還沒有結婚），明年開始可選擇合併或分開申報，往後同已婚合併申報。舉例來說，一對夫妻於 111 年 2 月結婚，111 年 5 月分開申報；112 年可選擇分開或合併申報；113 年開始都要合併申報。
- 分居：有婚姻關係二人分居如果符合以下其中一個條件，即可分開申報，且申請書上註明「已分居」。不過仍需要符合幾個條件，包括分居達 6 個月且向法院聲請財產分別制、分居達 6 個月且法院裁定未成年子女扶養權、取得通常或暫時緊急保護令者。
- 離婚：以離婚登記日來算，如果有發生訴訟則以法院判決日計算，當年合併申報（因為去年還沒有離婚），明年開始可以選擇合併或分開申報，往後同單身分開申報。至於離婚當年度的扶養親屬，可以協議由其中一方申報或分別由雙方申報，否則應該由離婚後實際扶養的一方申報。
夫妻合併計稅或是分開計稅哪個好？
一般來說，夫妻計稅會有三種方式，有「合併計稅」、「薪資所得分開計稅」、「各類所得分開計稅」這三種。如果選擇了全部所得合併計稅，就是加總兩個人的淨所得來以申報；如果選擇了分開計稅，則必須選擇夫或妻其中一人來作為納稅義務人，拆分並單獨計算應納納稅額，並計算剩餘的家庭淨所得與應納稅額，兩份稅額加總就是最後應納稅額。
可以參考下方計稅方式表格，最多有五種可能申報的稅額，每個家庭可以根據雙方收入多寡與差距選擇適合的計稅方式。
| 計稅方式 | 公式 |
| 全部所得合併計稅 | 夫妻綜合淨所得＊稅率% — 累進差額＝應納稅額 |
| 以夫薪資所得分開計稅 | 建議拉出薪資所得較高者作為納稅義務人較有利，以丈夫為例：1.夫薪資所得—免稅額—薪資扣除額＝夫淨所得夫淨所得＊稅率%—累進差額＝夫應納稅額2.夫妻淨所得—夫薪資所得＝其他淨所得
其他淨所得＊稅率%—累進差額＝其他稅額 3.夫應納稅額＋其他稅額＝實際應納稅額 建議拉出所得較低者作為納稅義務人較有利，以丈夫為例： 1.夫各類所得—免稅額—扣除額＝夫淨所得 夫淨所得＊稅率%—累進差額＝夫應納稅額 2.夫妻總所得—夫各類所得—免稅額（不含夫或妻）—扣除額（不含夫或妻）＝淨所得 淨所得＊稅率%—累進差額＝其他稅額 3.夫應納稅額＋其他稅額＝實際應納稅額 |
| 以妻薪資所得分開計稅 | |
| 以夫各類所得分開計稅 | |
| 以妻各類所得分開計稅 |
觀察這五種計算方式，可以發現公式大致呈現：
應納稅額＝淨所得＊稅率% — 累進差額
（若是分開計稅則多計算排除納稅義務人的其他稅額，並與納稅義務人的應納稅額相加）
參考應納稅額級距與累進差額試算表，讀者可以根據不同級距搭配上表計稅公式算出最省錢的應納稅額，如果你想知道更詳細的計算案例，財政部稅務入口網也有更詳細的夫妻節稅案例說明唷！
| 所得淨額 （新台幣） |
乘積 | 稅率 | 扣除 | 累進差額 （新台幣） |
應納稅額 |
| 0～590,000 | ＊ | 5% | − | 0 | 結果 |
| 590,001～ 1,330,000 |
12% | 41,300 | |||
| 1,330,001～2,660,000 | 20% | 147,700 | |||
| 2,660,001～4,980,000 | 30% | 413,700 | |||
| 4,980,001 以上 |
40% | 911,700 | |||
| 製表：安錢感知識庫 | |||||
看到這邊是不是有點昏頭了，沒關係根據不同的家庭組成，我們最後來一個「怎麼報比較省」的重點整理⋯⋯。
如果你是剛新婚的小資族家庭、或是雙方收入差距大，建議使用全部所得合併計稅；若是雙薪家庭、所得較高，所得以薪資結構為主的家庭，建議使用薪資所得分開計稅，並以薪資所得較高一方作為納稅義務人。若是所得來源管道分布多元，甚至大於薪資收入，則建議使用各類所得分開計稅，並以所得較低一方作為納稅義務人。
值得讀者留意的是，上述大原則僅是概略分類，要找到最省的計稅方式，仍需要透過實際計算為主唷！
夫妻報稅注意事項
夫妻報稅計算方式高達五種，細節相當繁瑣，稍不注意就可能產生疏漏，因此股感幫你整理出了關於夫妻報稅的注意事項，提醒讀者們在報稅要多加留意！
- 不論使用何種方式計稅，最後一定要依規定合併申報。
- 以登記結婚日期為結婚年度，並非宴客日期。
- 特別扣除額中的儲蓄投資扣除額是以戶為單位，因此夫妻合併申報，總計只會有 27 萬的儲蓄投資扣除額。
夫妻報稅QA
Q1 :在年度中結婚，隔年如何申報綜合所得稅？
A1:可自行選擇分別或合併辦理結算申報，但下一年度需合併辦理結算申報。
Q2:夫妻應該選擇分開還是合併計稅才能節稅？
A2:視家庭收入情況而定。雙方收入差距大，建議使用全部所得合併計稅；若是雙薪家庭、所得較高，所得以薪資結構為主的家庭，建議使用薪資所得分開計稅，並以薪資所得較高一方作為納稅義務人。若是所得來源管道分布多元，甚至大於薪資收入，則建議使用各類所得分開計稅，並以所得較低一方作為納稅義務人
Q3:夫妻報稅常見錯誤？
A3 :有三項常見錯誤應避免。不論使用何種方式計稅，最後一定要依規定合併申報、以登記結婚日期為結婚年度，並非宴客日期、特別扣除額中的儲蓄投資扣除額是以戶為單位，因此夫妻合併申報，總計只會有 27 萬的儲蓄投資扣除額。
資料來源
- 財政部稅電子申報繳稅服務網 https://bit.ly/3tWu8iN
- 財政部稅務入口網國稅節稅手冊 https://bit.ly/3vi8tBI
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